Paušál, nebo skutečné výdaje?

Vyšší skutečné náklady mohou mluvit pro skutečné výdaje. U podnikání s menšími náklady může být výhodnější výdajový paušál. Rozhodnutí ale nezačíná výběrem nejvyššího procenta: nejdřív potřebujete správně určit druh příjmů a zjistit, jaké výdaje můžete skutečně uplatnit.

Článek se týká příjmů OSVČ ze samostatné činnosti podle § 7 zákona o daních z příjmů a pravidel pro rok 2026. Výpočet pro s.r.o. nebo běžný soukromý pronájem je jiná situace.

Výdajový paušál není paušální daň

Výdajový paušál znamená, že výdaje vypočtete procentem z příjmů místo jejich prokazování v konkrétní výši. Je to způsob stanovení výdajů pro daň z příjmů.

Paušální režim je jiný systém: za splnění podmínek odvádíte měsíční paušální zálohu zahrnující daň z příjmů, sociální a zdravotní pojistné. Má vlastní pravidla, pásma a podmínky pro to, aby byla daň rovna paušální dani.

Když tedy řeknete „jsem na paušálu“, účetní potřebuje vědět, který z těchto dvou pojmů máte na mysli. Rozdíl a význam správného zařazení příjmů připomíná také Finanční správa ve svém praktickém vysvětlení.

Jaká procenta a limity platí

Základní přehled pro příjmy podle § 7:

Druh příjmů	Výdaje procentem	Nejvýše za rok
Zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství; řemeslné živnosti	80 %	1 600 000 Kč
Ostatní živnostenské podnikání	60 %	1 200 000 Kč
Ostatní způsobilé příjmy ze samostatné činnosti	40 %	800 000 Kč
Nájem majetku zařazeného v obchodním majetku	30 %	600 000 Kč

Tabulka vychází z § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů. U 40% kategorie existují zákonné výjimky, například pro podíly společníků veřejné obchodní společnosti a komplementářů komanditní společnosti. Nájem mimo obchodní majetek podle § 9 zde neřešíme.

Pokud máte více druhů příjmů, musí se správně rozlišit. To, že vlastníte živnostenské oprávnění, ještě neznamená, že každá vaše činnost automaticky spadá do 60% kategorie.

Limit také neznamená, že nad příjmem dva miliony korun výdajový paušál vůbec použít nesmíte. Model: u příjmů 2 400 000 Kč v 60% kategorii vychází prostý výpočet na 1 440 000 Kč, ale uplatnit lze nejvýše 1 200 000 Kč. Jde o limit výdajů, nikoli o pravidla vstupu do paušálního režimu.

Co znamenají skutečné výdaje

Uplatňujete prokázané výdaje, které splňují podmínky zákona. Nejde automaticky o všechno, co odešlo z účtu. Je třeba posoudit účel, doklady, souvislost s podnikáním a případná omezení.

Při porovnání tak odlišujte například:

běžné podnikatelské nákupy od soukromé spotřeby;
daňový výdaj od splátky jistiny úvěru;
pořízení majetku od jeho případného postupného uplatnění prostřednictvím odpisů;
plně podnikatelské použití od smíšeného využití;
zaplacenou částku od výdaje, který je podle zákona daňově uznatelný.

Podmínky a výjimky upravují zejména § 24 a § 25 zákona o daních z příjmů. Před srovnáním proto potřebujete součet uplatnitelných výdajů, ne pouze celkový odtok peněz.

Dva modelové výpočty

Představme si OSVČ s příjmy 1 200 000 Kč, které skutečně patří do 60% kategorie. Výdajový paušál činí 720 000 Kč. Následující tabulka porovnává jen rozdíl příjmů a výdajů před dalšími úpravami.

Varianta	Uplatněné výdaje	Příjmy minus výdaje
Výdajový paušál 60 %	720 000 Kč	480 000 Kč
Skutečné uznatelné výdaje: příklad A	180 000 Kč	1 020 000 Kč
Skutečné uznatelné výdaje: příklad B	900 000 Kč	300 000 Kč

V příkladu A snižuje tento rozdíl více paušál, v příkladu B skutečné výdaje. Tabulka neukazuje výslednou daň ani celkové roční odvody. Nezahrnuje další úpravy, odpočty, slevy, jiné příjmy ani konkrétní pravidla pojistného.

Příklad je záměrně jednoduchý. U nákupu dražšího majetku nemusí být jeho celá cena výdajem jediného roku, takže samotný plán velké investice ještě nerozhodne.

Co si hlídat u paušálu a při změně

Ve výdajích stanovených procentem už jsou zahrnuty související výdaje. Nepřidáváte k nim zvlášť auto, telefon, cestu nebo nájem kanceláře. Stále musíte uchovávat potřebnou evidenci příjmů a pohledávek. Podrobnosti shrnuje Finanční správa pro OSVČ.

Způsob uplatnění výdajů nelze libovolně zpětně měnit. Přechod mezi metodami navíc může podle konkrétní situace vyžadovat úpravy základu daně za předchozí období, například kvůli pohledávkám, zásobám nebo dluhům. Tuto návaznost řeší § 23 odst. 8 zákona. Nejde jen o přepnutí volby v programu.

Co přinést na konzultaci

Připravte přehled činností a příjmů, dosavadní způsob uplatnění výdajů, poslední přiznání, soupis výdajů, majetku a zásob i nezaplacené faktury. Doplňte informaci o DPH, vedlejších příjmech a plánovaných změnách podnikání.

Pro rozhodnutí pomáhá porovnat realistický celý rok. Nejen jeden měsíc s výjimečným nákupem.

Časté otázky

Zbaví mě výdajový paušál všech dokladů?

Ne. Potřebujete evidenci příjmů a pohledávek a mohou se vás týkat další evidenční povinnosti. Paušál pro daň z příjmů také sám neruší povinnosti k DPH.

Je 60 % univerzální sazba pro každou OSVČ?

Není. Procento se váže na skutečný druh příjmů. U více činností je potřeba správné rozdělení.

Můžu si vybrat podle nejnižšího čísla v tabulce?

Tabulka je začátek srovnání. Rozhodnutí musí zahrnout zákonné podmínky, návaznost na minulý rok i vaši celkovou situaci. V rámci daňového poradenství lze oba postupy propočítat nad konkrétními podklady.